Об уплате земельного налога владельцем недвижимости за неоформленную землю под ней.

Вопрос уплаты земельного налога владельцем недвижимого имущества, расположенного на земельном участке, права на которую у такого лица не оформлены были освещены в Обобщающий налоговой консультации, утвержденной Приказом Минфина №602 от 06.07.2018 года.

Поэтому, в соответствии с пунктом 287.1 статьи 287 НКУ собственники земли и землепользователи платят плату за землю со дня возникновения права собственности или права пользования земельным участком. В случае прекращения права собственности или права пользования земельным участком плата за землю уплачивается за фактический период нахождения земли в собственности или пользовании в текущем году.

При переходе права собственности на здание, сооружение (их часть) налог за земельные участки, на которых расположены такие здания, сооружения (их части), с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок (пункт 287.6 статьи 287).

В соответствии со статьей 125 ЗКУ право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и право аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав. Передача в аренду земельных участков, находящихся в государственной или коммунальной собственности, осуществляется на основании решения соответствующего органа исполнительной власти или органа местного самоуправления в соответствии с их полномочиями, определенными статьей 122 ЗКУ, или договора купли-продажи права аренды земельного участка (в случае продажи права аренды) путем заключения договора аренды земельного участка или договора купли-продажи права аренды земельного участка (статья 124 ЗКУ).

Государственная регистрация земельных участков осуществляется в Государственном земельном кадастре в порядке, установленном Законом (статья 202 ЗКУ). При этом земельный участок должен быть индивидуально определенным объектом недвижимого имущества, которому присущи такие характеристики, как площадь, границы, идентификатор в Государственном земельном кадастре и тому подобное.

Учитывая указанное, лицо, владеет недвижимым имуществом, расположенного на земельном участке, права на которую для такого лица не оформлены, нельзя считать плательщиком земельного налога в понимании статьи 269 НКУ до момента возникновения соответствующих прав такого лица на земельный участок в соответствии к записи, сформированного в Государственном земельном кадастре в порядке, определенном законом.

К такому момента указанное лицо в соответствии с требованиями Налогового кодекса Украины не должна платить земельный налог.

Аналогичное разъяснение содержится в Общедоступном информационно-справочном ресурсе ГНС по категории 111.01, где указано, что лицо, которое владеет недвижимым имуществом, расположенное на земельном участке, права на которую для такого лица не оформлены, нельзя считать плательщиком земельного налога в понимании ст. 269 ​​Налогового Кодекса Украины до момента возникновения соответствующих прав такого лица на земельный участок в соответствии с записью, сформированного в Государственном земельном кадастре в порядке, определенном законом. К такому момента указанное лицо в соответствии с требованиями НКУ не должна платить земельный налог.

  1. Об уплате земельного налога собственником недвижимости — плательщиком единого налога.

Согласно Обобщающей налоговой консультации, физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, использующий здания (сооружения), их части, для осуществления хозяйственной деятельности и оформивший в соответствии с требованиями законодательства свои права на земельный участок под такими объектами, не должен платить земельный налог.

В то же время, с 1 июля 2020 вступают в силу изменения в Налоговый кодекс Украины в части администрирования платы за землю, которыми предусмотрено, что плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой — третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и / или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем, заем) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

Таким образом, физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога, использующий здания (сооружения), их части, для осуществления хозяйственной деятельности по предоставлению недвижимого имущества в аренду, и оформивший в соответствии с требованиями законодательства свои права на земельный участок под такими объектами с 01.07.2020р. обязан платить земельный налог.

Однако, в случае отсутствия факта оформления права собственности или права пользования на земельный участок — обязанность по уплате земельного налога не возникает независимо от налогового статуса владельца имущества и вида его хозяйственной деятельности.

Публикации 3 августа, 2020

Написать комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован

два × четыре =